Новый этап в электронном уведомлении: правило «5 дней» и юридическое руководство для налогоплательщиков

Последние законодательные изменения в сфере налогового права, касающиеся практики электронного уведомления, определяют новые рамки, на которые следует обратить внимание с точки зрения обязательств налогоплательщиков и сроков уведомления. В этой связи важно комплексно оценить как механизм действия правила о пятидневном сроке вручения, так и новый правовой порядок, сложившийся после решения Конституционного суда об отмене.

В данной работе мы последовательно рассматриваем и анализируем следующие темы:

I. Цифровой порядок в юридической коммуникации: электронное вручение документов
II. Начало отсчёта срока в электронном уведомлении и правило пяти дней
III. Новый этап в законодательстве: режим электронного уведомления после решения Конституционного суда об отмене и принятия Закона № 7587
IV. Являются ли предыдущие уведомления недействительными? Переходный период в системе электронных уведомлений и новый этап
V. Группы налогоплательщиков, подлежащих обязательному налогообложению, и законные льготы
VI. Порядок подачи судебных исков после получения электронного уведомления, сроки и подход судов
VII. Какие меры можно принять для предотвращения утраты прав?
VIII. Оценка

 

I. Цифровой порядок в юридической коммуникации: электронное вручение документов

Передача официальных документов, оформленных государственными учреждениями, судами и исполнительными органами, адресатам в электронном виде представляет собой процесс электронного уведомления, осуществляемый посредством Национальной системы электронного уведомления.

Эта система, позволяющая избежать потери времени и почтовых расходов, обладает такой же юридической силой, как и физическая доставка документов. Налоговый орган может напрямую использовать электронную доставку документов в качестве приоритетного режима уведомления, независимого от традиционных методов, при наличии необходимых условий. Тот факт, что сообщение считается врученным по истечении пяти дней с момента его поступления на адрес электронной доставки получателя, имеет решающее значение для соблюдения установленных законом сроков.

 

II. Начало отсчёта срока в электронном уведомлении и правило пяти дней

Система электронного уведомления, являющаяся одним из наиболее конкретных шагов в направлении цифровизации налогового права, не только обеспечивает переход от бумажных носителей к цифровым платформам, но и устанавливает новый и четкий правовой режим в отношении отслеживания установленных законом сроков. “Правило пяти дней”, занимающее центральное место в этом режиме, представляет собой юридическую презумпцию, согласно которой вручение документа считается состоявшимся по истечении пяти дней со дня поступления документа в электронный почтовый ящик получателя.

Рассмотрение документа до истечения пяти дней, его несвоевременное открытие или отсутствие в системе не влияют на установленный законом график; юридические сроки продолжают исчисляться. Если получатель прочитает документ до истечения этого пятидневного срока, рассмотрит его несвоевременно или вообще не откроет в системе, это не повлияет на ход исчисления срока.

 

III. Новый этап в законодательстве: режим электронного уведомления после решения Конституционного суда об отмене и принятия Закона № 7587

Правовая основа электронного уведомления, являющегося краеугольным камнем цифровизации налоговых процедур, была укреплена Законом № 7587 после решения Конституционного суда от 15.01.2026 г. об отмене. Ранее установленные постановлениями Министерства сфера обязательного применения, исключения и условия выхода из системы были непосредственно включены в Налогово-процессуальный кодекс, что придало системе правовую основу и закрепило правило, согласно которому уведомление считается доставленным по истечении пяти дней с даты его передачи в систему. Таким образом, наряду с укреплением правовой основы системы была создана более чёткая и предсказуемая структура с точки зрения прав и обязанностей налогоплательщиков.

 

Статья 107/A-2 Налогового кодекса:

“Уведомление, направленное в электронном виде, считается врученным по истечении пяти дней со дня передачи уведомления адресату через данную систему”.”

 

На данном этапе, с учетом указанных нами изменений, основные принципы системы электронного уведомления были закреплены непосредственно на уровне закона. Данное регулирование закрепило в законодательстве группы налогоплательщиков, обязанных использовать электронное уведомление, условия освобождения от этой обязанности, принципы выхода из системы, а также презумпцию доставки в пятидневный срок. Таким образом, была укреплена правовая основа применения системы и обеспечена правовая определенность.

В основе данного постановления лежит решение Конституционного суда об отмене. Верховный суд счел несоответствующим Конституции тот факт, что границы обязательного использования электронного уведомления, непосредственно затрагивающего основные права, регулировались циркулярами Министерства финансов и казначейства без установления соответствующих ограничений законом. Таким образом, данное решение не столько отменило систему электронного уведомления, сколько положило конец неограниченным полномочиям, предоставленным администрации.

Закон № 7582 – – «Официальный вестник» от 1 июля 2026 года

 15.01.2026 – Решение Конституционного суда 

 

IV. Являются ли предыдущие уведомления недействительными? Переходный период в системе электронных уведомлений и новый этап

Каким будет правовой статус уведомлений, направленных в предыдущий период, после вынесения Конституционным судом решения об электронных уведомлениях?

Ответ: Нет. Давайте вместе проанализируем юридическое значение этого решения и то, что принес с собой новый этап.

Отменяется не сама система, а способ использования полномочий: Конституционный суд не отменил систему электронного уведомления. Он лишь счел несоответствующим закону то, что круг лиц, для которых эта система является обязательной, а также правила её применения определяются не законом, а административными постановлениями.

Прежние уведомления не теряют силу автоматически: “Подход, согласно которому ”поскольку было вынесено решение об отмене, прежние уведомления являются недействительными», является неверным. Каждая операция оценивается в рамках своего периода; при этом учитываются законодательство, действовавшее на дату направления уведомления, правовой статус адресата на тот момент и соответствие процедуры установленным нормам.

Благодаря новому закону система обрела более прочную основу: Законом № 7587 была переработана статья 107/A Налогово-процессуального кодекса. Сфера применения, исключения и пятидневный срок уведомления были прямо закреплены в положениях закона, что позволило полностью устранить неопределённость в законодательстве.

Если рассмотреть эти вопросы в совокупности, становится очевидным, что судебные органы нацелены не на отмену электронного уведомления, а на обеспечение его правовой гарантии в соответствии с основными принципами Конституции. Поэтому вместо того, чтобы делать выводы о том, что предыдущие уведомления будут автоматически аннулированы, оценка каждого уведомления в соответствии с правилами, действовавшими на момент его направления, позволит предотвратить утрату прав. Действительно, в рамках изменений, внесённых в статью 107/A Налогово-процессуального кодекса Законом № 7587, компания «Fidelis Hukuk Danışmanlık» пересматривает статус вашей компании с точки зрения обязательств и освобождений, оценивает даты вручения прошлых уведомлений с процессуальной точки зрения, выявляем возможные правовые и административные риски и принимаем необходимые меры.

 

V. Группы налогоплательщиков, подлежащих обязательному налогообложению, и законные льготы

Kurumlar vergisi mükelleflerinin yanı sıra ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi beyannamesi veren tüm mükellefler e-tebligat sistemine dahil olmakla yükümlüdür. Kanunen bu mecburiyetin dışında tutulan kişilerin kendi talepleriyle sisteme katılması mümkündür; %90 ve üzerinde engeli bulunan mükellefler bakımından ise e-tebligat kullanma zorunluluğu aranmamaktadır.

Статья 107/A пересмотренного Закона о налоговом процессе четко определила, кто обязан подключиться к системе. В связи с этим принципы функционирования системы и группы налогоплательщиков выглядят следующим образом:

 

• Лица, подпадающие под обязательное страхование: Налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль юридических лиц; налогоплательщики, облагаемые подоходным налогом по общей системе в связи с доходами от коммерческой, сельскохозяйственной или профессиональной деятельности (адвокаты, финансовые консультанты, врачи, архитекторы и т. д.); коллективные и простые коммандитные общества, а также лица, зарегистрированные от их имени в соответствии со списком № II по акцизному налогу, автоматически включаются в систему в соответствии с законом.
• Участие по желанию: Все налогоплательщики, на которых не распространяется обязательное требование законодательства, могут подключиться к системе по собственному желанию.
• Правовое исключение: Engel oranı %90 ve üzerinde bulunan vatandaşlar bakımından e-tebligat adres edinme zorunluluğu aranmamaktadır.
• Условия выхода из системы: Налогоплательщики, подпадающие под обязательную регистрацию, не могут выйти из системы по собственному желанию. Членство в системе прекращается по заявлению в случае исключения из реестра юридических лиц; в случае физических лиц — в связи со смертью, признанием пропавшим без вести, по истечении 5-го календарного года после прекращения деятельности или по достижении 65-летнего возраста.
• Применяемые санкции: Несмотря на установленную законом обязанность, лицам, не получившим системный адрес, налагается штраф за нарушение процедуры в соответствии с повторной статьёй 355 Налогового кодекса. При этом бывшим налогоплательщикам, согласно переходной статье 38 Налогового кодекса, не требуется подавать новое заявление.

 

VI. Порядок подачи судебных исков после получения электронного уведомления, сроки и подход судов

 “В законе четко закреплено, что последующая физическая доставка уведомлений о налогах и штрафах, направленных в электронном виде, посредством должностного лица не приводит к восстановлению истекшего срока для подачи иска”.”

Государственный административный суд по делам финансового надзора (16.11.2022, дело № 2022/1435, решение № 2022/1384)

 

С момента направления электронного уведомления для налогоплательщика начинают исчисляться сроки, препятствующие реализации прав. Поскольку пропуск этих сроков приведет к отклонению иска по процессуальным основаниям, отслеживание хода процесса имеет решающее значение.

 

Процедуры, связанные с уведомлениями: Иск об отмене налоговых и штрафных уведомлений может быть подан в компетентный налоговый суд в течение 30 дней со дня, следующего за днём вручения уведомления (по истечении 5-дневного срока). Вместо подачи иска в ходе этой процедуры налогоплательщики могут, при наличии соответствующих условий, обратиться с просьбой о заключении мирового соглашения или воспользоваться правом на снижение размера штрафа.

Обжалование платежного поручения: Срок подачи иска в отношении выданных платежных поручений ограничен 15 днями.

Расчет судебных каникул: Поскольку в административном судопроизводстве действуют положения о судебных каникулах, если последний день срока приходится на период с 20 июля по 31 августа, срок подачи иска считается продленным на 7 дней, начиная со дня, следующего за днем окончания каникул.

 

VII. Какие меры можно принять для предотвращения утраты прав?

Для предотвращения утраты прав налогоплательщикам важно регулярно проверять свои учетные записи в системе электронных уведомлений «Цифровой налоговой службы». Что касается получения уведомлений, не следует полагаться исключительно на сообщения, отправляемые посредством SMS или электронной почты; основная проверка должна осуществляться через систему электронных уведомлений. В случаях, таких как передача прав, слияние или изменение организационно-правовой формы компании, необходимо без промедления обновлять адресные и контактные данные в электронных системах.

В связи с этим налогоплательщикам важно регулярно отслеживать ход процедур электронного уведомления и сохранять необходимые записи на случай возможных технических проблем, чтобы предотвратить утрату прав, которая может возникнуть в результате пропуска сроков.

 

VIII. Оценка

Последние законодательные изменения в сфере электронного уведомления не столько изменили основные принципы функционирования системы, сколько закрепили в законодательной базе сферу применения, обязательность и принципы реализации электронного уведомления. В частности, изменения, внесенные Законом № 7587 после решения Конституционного суда об отмене, обеспечили урегулирование на уровне закона многих вопросов, которые ранее определялись подзаконными актами.

Благодаря этим изменениям была сформирована более четкая правовая база в отношении групп налогоплательщиков, льгот, условий выхода из системы и презумпции пятидневного срока вручения. Следовательно, при оценке практики электронного уведомления в новый период необходимо учитывать не только дату направления уведомления, но и законодательные нормы, действовавшие на эту дату.

В этом контексте при определении правовых последствий электронного уведомления важно руководствоваться законодательством, действовавшим на дату совершения конкретного события. В частности, вопрос о том, было ли вручение уведомления осуществлено в соответствии с установленным порядком, а также условия, при которых может применяться презумпция вручения в пятидневный срок, должны оцениваться в рамках законодательных норм, действовавших в соответствующий период.

Компания «Fidelis Hukuk» внимательно следит за последними изменениями в законодательстве в сфере электронного уведомления и уделяет особое внимание тому, чтобы юридические процедуры проводились в соответствии с законодательством, с тем чтобы налогоплательщики и заинтересованные лица не лишились своих прав. Благодаря нашей команде экспертов в области корпоративного и налогового права мы сопровождаем наших клиентов во всех юридических процессах, с которыми они могут столкнуться в рамках практики электронного уведомления и обновленного налогового законодательства. Чтобы с уверенностью вести свой процесс в соответствии с изменениями в законодательстве и получить подробную информацию, вы можете связаться с нами через наши каналы связи.

 

Наша статья о Центре качественного обслуживания:

Новый этап в области налоговых льгот: Центр квалифицированных услуг